Даже в условиях санкций бизнес не может совсем отказаться от покупок за границей. Например, продолжает покупать импортное оборудование. Налогообложение НДС таких сделок имеет свои особенности, если их не знать, легко нарваться на штрафы. Про импортный НДС и заполнение декларации по НДС при импорте с подробными инструкциями и примерами — читайте в статье.
Компании и ИП должны платить НДС при ввозе товаров из-за границы. Это касается даже тех, кто применяет спецрежим (УСН, ПСН) или использует освобождение от НДС на общем режиме налогообложения.
Правила уплаты налога при ввозе товаров в Россию зависят от страны, из которой ввозите товар: входит она в ЕАЭС или нет. Правила мы привели в таблице.
В состав ЕАЭС входят: Россия, Армения, Белоруссия, Казахстан и Кыргызстан.
В обычной декларации по НДС не отражается импортный НДС, начисленный к уплате. А вот вычет НДС с импортного товара попадает в декларацию по НДС. Как отразить сведения в отчетности, рассказали далее в отдельном разделе.
Не нужно платить НДС, если импортируете товары, которые:
Как платить НДС при импорте товаров через посредников из ЕАЭС
Схема «Импорт товаров через посредников из ЕАЭС» стала особенно популярной в условиях санкций, когда что-то нужно купить у поставщиков из недружественных стран. Работает она так: посредник, зарегистрированный в ЕАЭС, приобретает от своего имени товары у иностранного поставщика для российского покупателя.
Как правило, посредник сам уплачивает все таможенные платежи и подает таможенную декларацию. В этом случае конечный покупатель из РФ не должен платить НДС, поскольку в ЕАЭС действует единое таможенное пространство.
Российская компания покупает оборудование у немецкого поставщика через посредника из Кыргызстана. По договору таможенная очистка товара возложена на посредника, в том числе уплата НДС (расходы компенсирует конечный покупатель). Посредник заплатил импортный НДС 12% при ввозе товара на территорию Кыргызстана. Российский покупатель при этом освобождается от повторной уплаты импортного НДС, доплачивать разницу 8% (между российским и киргизским НДС) тоже не нужно (абз. 2 п. 13.4 приложения № 18 к договору о ЕАЭС).
Как платить НДС при импорте товаров транзитом через ЕАЭС
Провоз товара в режиме транзита через территорию ЕАЭС не влияет на порядок уплаты НДС. Например, покупка товара у поставщика из Китая с перевозкой транзитом через Казахстан — это обычный импорт из Китая в Россию. В этом случае покупатель должен уплатить НДС только на российской таможне при ввозе товара в РФ (п. 1 ст. 174 НК РФ, ст. 61 ТК ЕАЭС).
Выполните условия для вычета НДС — если хоть одно не соблюдается, вычет невозможен:
Компании и ИП, которые не являются плательщиками НДС, включают импортный НДС в стоимость товаров. Например, упрощенцы платят импортный НДС при ввозе товаров из-за границы, но вычет с покупок сделать не вправе.
Отразите импортный НДС в книге покупок:
Отразите вычет в декларации по НДС:
В СБИС вам не придется заполнять декларацию вручную. Достаточно оформить внутренний документ «Декларация по импорту»: сервис включит таможенные платежи в себестоимость товара, а на импортный НДС создаст счет-фактуру. По данным учета система автоматически заполнит книгу покупок и книгу продаж, а далее — саму декларацию по НДС.
Удобная бухгалтерия для вашего бизнеса
ООО «Звезда» в сентябре 2022 года закупило компьютерные мониторы (прослеживаемый товар) в Китае. Договорная стоимость — 10 000 долларов.
По указанным операциям ООО «Звезда»:
При сделках с контрагентами из ЕАЭС таможенные декларации не сдаются. Но чтобы таможня была в курсе перемещений товаров, российские импортеры должны сдавать специальный статистический отчет.
Срок сдачи — ежемесячно не позднее 10 рабочего дня месяца, следующего за месяцем, в котором получен товар.
Форма отчета и правила заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 19.06.2020 № 891.
Способ сдачи — в электронном виде через личный кабинет участника ВЭД. Документ подписывают усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).
Штраф за нарушение сроков сдачи или ошибки в отчете (ст. 19.7.13 КоАП):
Быстрое получение УКЭП для сотрудников
При импорте услуг, работ обязанность по уплате НДС возникает, если место реализации этих услуг — Россия. При определении места реализации руководствуйтесь статьей 148 НК РФ, а если исполнитель из ЕАЭС — приложением № 18 к договору о ЕАЭС.
При импорте услуг, работ, которые реализуются в России, платите НДС как налоговые агенты и сдавайте декларацию по НДС по агентским операциям. Отчет подавайте:
Подробнее про обязанности налоговых агентов можно прочитать здесь.
Место реализации консультационных услуг определяется «по покупателю» (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Место реализации — Россия, если вы покупаете консультацию у фирмы из Грузии. Тогда вы налоговый агент со всеми вытекающими последствиями, независимо от системы налогообложения.
Электронная декларация по НДС при импорте
Когда мы сдали отчетность в налоговую, по факту это еще не означает, что инспекция ее приняла. За несоблюдение сроков сдачи отчетности можно получить требование о пересдаче декларации, вслед за ним придет решение о наложении штрафа. И как неприятный бонус: грозит опасность в виде блокировки счета и отказ в вычете по НДС. Возникает резонный вопрос: в каких случаях инспекция имеет право отказать в приеме деклараций, а в каких случаях такой отказ является незаконным?
В каких случаях налоговики могут не принять декларацию
В п. 19 Административного регламента предоставления госуслуги по приему налоговых деклараций, утв. приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343 указан перечень оснований для отказа в приеме деклараций. Они могут различаться для бумажной и электронной декларации.
В 2023 году много важных нюансов по НДС: как учесть их все и правильно сдать отчетность? Больше того, ошибки с этим налогом прямой путь к штрафам и даже для работы с НДС нужна особая квалификация«Клерк» предлагает именно такую. курсе повышения квалификации по НДС научитесь всем нюансам учета и отчетности по этому налогу, а еще получите официальное удостоверение.
Старт потока уже совсем скоро,
Для бумажной декларации они таковы:
Для электронной декларации:
Примечание по п. 6: если декларация подписана руководителем организации, у которого отсутствуют полномочия подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, то декларация будет считаться подписанной неуполномоченным лицом.
В каких случаях ИФНС приходит к такому выводу?
При наличии хотя бы одного из вышеуказанных пунктов налоговая инспекция формирует уведомление об отказе в приеме декларации с последующим уведомлением плательщика.
В таком уведомлении в обязательном порядке должна быть указана конкретная причина отказа в приеме деклараций.
Дополнительные причины не принять декларацию
И если вы думаете, что мы разобрали весь перечень причин для отказа — все еще нет. Есть дополнительные основания для отказа в приеме налоговой отчетности.
П. 142 Административного регламента предоставления госуслуги по приему налоговых деклараций, утв. приказом ФНС РФ от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343, информирует нас о том, какой ряд обязательных реквизитов должна содержать декларация (независимо, бумажная она или электронная), без которых отчетность считается непринятой.
Реквизиты для ИП:
в декларации обязательно должны быть указаны фамилия, имя и отчество (при его наличии) ИП.
Реквизиты для ООО:
При отсутствии в декларации/расчете обязательных реквизитов из списка выше налоговый инспектор информирует организацию о том, что декларация не сдана/не принята, с обязательным перечнем причин отказа. Налоговая инспекция обязана отправить требование с указанием причин отказа в принятии декларации.
Данное требование исключает неправомерность отказа ИФНС в принятии отчетности.
В случае, когда реквизиты заполнены неправильно, налоговый инспектор должен проинформировать о порядке заполнения декларации и предложить устранить допущенные ошибки в кратчайшие сроки. Если для ООО/ИП устранить ошибки в кратчайшие сроки не представляется возможным, то декларация будет считаться принятой, с пометкой/штампом «Требует уточнения».
Причины незаконного отказа в приеме деклараций
Мы рассмотрели полный перечень оснований для отказа в приеме деклараций. Данный перечень не подлежит расширению. Налоговые инспекторы не могут толковать его на свое усмотрение. Именно поэтому следующие причины не являются основанием для отказа:
Налоговые инспекторы не имеют права оценивать добросовестность организации и проверять расчеты, указанные в декларации. Данные действия выполняются только в рамках камеральной налоговой проверки. Именно поэтому все вышеуказанные причины не являются законным основанием для отказа в приеме отчетности, налоговая обязана принять отчетность.
Что делать, если пришло письмо «счастья» в виде отказа в принятии декларации
Это влечет за собой нарушение сроков сдачи декларации, что является основанием для привлечения ООО/ИП к налоговой ответственности (согласно ст.119 НК РФ).
А где налоговая ответственность, там и штраф. В данном случае это 5% неуплаченной по декларации суммы налога (за каждый полный или неполный месяц просрочки сдачи). Штраф может достигать от 1000 руб. до 30% от суммы налога. И самая неприятная санкция — это блокировка счета, если декларация не сдана в течение 10 дней (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Поэтому если налоговая инспекция отказала в принятии декларации по законному основанию, организация должна со скоростью света исправить допущенные ошибки/недочеты и направить в инспекцию корректирующую декларацию. Лучше не затягивать с исправлением ошибок: растет просрочка — растет штраф.
В случае необоснованного отказа в принятии декларации необходимо оспорить отказ в вышестоящий налоговый орган — подать жалобу.
В жалобе на действия налоговой инспекции максимально подробно указывается суть претензии с ссылкой на п. 19 и п. 142 Административного регламента предоставления госуслуги по приему налоговых деклараций, утв. приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343, где содержится исчерпывающий список оснований для непринятия деклараций.
Следующий шаг — обжалование действий налогового инспектора в судебном порядке. Суды зачастую принимают сторону организации, сходясь во мнении, что налоговая инспекция не вправе отказать в принятии декларации, представленной в установленной форме.
1. Настройка программы и справочников
Налогоплательщику, осуществляющему ввоз на территорию РФ товаров с территории государств-членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) в рамках Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее – Протокол о косвенных налогах), являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (далее – Договор о ЕАЭС), следует обратить внимание на настройку программы и заполнение справочников.
В настройках программы на закладке “Запасы” формы “Функциональность программы” (раздел Главное – подраздел Настройки) необходимо проверить наличие флажка для значения “Импортные товары”. Если флажок отсутствует, его нужно поставить. Присутствие флажка при отражении операций по ввозу товаров из государств-членов ЕАЭС обязательно, несмотря на то, что под данной строкой представлено пояснение “Учет импортных товаров по номерам таможенных деклараций”, а ввоз товаров с территории государств-членов ЕАЭС осуществляется без таможенного оформления (рис. 1).
В справочнике “Контрагенты” (раздел Справочники – подраздел Покупки и продажи) необходимо внимательно заполнить сведения о партнерах, являющихся плательщиками государств-членов ЕАЭС. При внесении в справочник “Контрагенты” сведений о поставщике – налогоплательщике Республики Беларусь (далее – РБ) или Республики Казахстан (далее – РК) нужно в поле Страна регистрации заменить заполняемое по умолчанию значение “РОССИЯ” на значение “БЕЛАРУСЬ” и “КАЗАХСТАН” соответственно (рис. 2).
Правильное указание страны регистрации контрагента позволит:
В справочнике “Номенклатура” (раздел Справочники – подраздел Товары и услуги) для ввозимых товаров следует указать соответствующий код ТН ВЭД (рис. 3) в соответствии с Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54 “Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза”.
2. Регистрация поступления товаров
Поступление товаров из государств-членов ЕАЭС (операция: 2.1 “Поступление товаров из Республики Беларусь”) в программе регистрируется с помощью документа “Поступление (акт, накладная)” с видом операции “Товары (накладная)” (раздел Покупки – подраздел Покупки) (рис. 4).
В шапке документа указываются:
В табличную часть документа вносятся:
Поскольку в соответствии с п. 1 ст. 72 Договора о ЕАЭС и п. 3 Протокола о косвенных налогах, экспортер товаров применяет нулевую ставку НДС, а налог при импорте исчисляется и уплачивается покупателем, в поле “% НДС” автоматически указывается значение “0”.
Если организация осуществляет операции, облагаемые и не облагаемые НДС, и на закладке “НДС” в “Учетной политике” (раздел Главное – подраздел Настройки) проставлены флажки в полях “Ведется раздельный учет входящего НДС” и “Раздельный учет НДС на счете 19 “НДС по приобретенным ценностям”, то в табличной части документа “Поступление (акт, накладная)” будет присутствовать еще графа “Способ учета НДС”. Данную графу можно не заполнять, поскольку сведения о суммах и способе учета НДС, начисленного на стоимость ввозимых из государств-членов ЕАЭС товаров и подлежащего уплате в бюджет, будут вноситься далее с помощью документа “Заявление о ввозе товаров” (рис. 14).
После проведения документа будет сформирована бухгалтерская проводка (рис 5):
Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются в ресурсах “Сумма Дт” и “Сумма Кт” с признаком “НУ”.
Если организация ведет раздельный учет, в регистр “Раздельный учет НДС” будет внесена соответствующая запись с видом движения “Приход” (рис. 6).
В связи с тем, что суммы НДС, начисленные при ввозе товаров с территории государств-членов ЕАЭС, и способ учета НДС отражаются в учете на основании документа “Заявление о ввозе товаров”, графы “Способ учета НДС” и “Сумма НДС” регистра “Раздельный учет НДС” остаются незаполненными, т.е. в регистр “Раздельный учет НДС” вносится приходная запись для обеспечения количественного учета поступившего товара.
Также будет внесена запись в специальный регистр сведений “Импорт товаров из государств таможенного союза”, сведения из которого используются для формирования задач бухгалтеру (рис. 7).
Для заполнения форм статистической отчетности в документе “Поступление (акт, накладная)” с помощью гиперссылки “Грузоотправитель и грузополучатель” можно заполнить сведения о виде транспорта, которым осуществлен ввоз товаров на территорию РФ (рис. 8).
Аналогичным образом в программе отражается поступление товаров от плательщика Республики Беларусь 14.02.2016 (операция 2.2 “Поступление товаров из Республики Беларусь”) (рис. 9).
А также поступление товаров от плательщика Республики Казахстан (операция 2.3 “Поступление товаров из Республики Казахстан”) (рис. 10).
3. Начисление НДС по ввезенному товару
При ввозе товаров с территории государств-членов ЕАЭС покупатель обязан перечислить в бюджет ввозной НДС (п. 1, п. 4 ст. 72 Договора о ЕАЭС, ст. 13 Протокола о косвенных налогах).
Уплата ввозного НДС производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 19 Протокола о косвенных налогах).
Налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров на основе стоимости приобретенных товаров (п. 14 Протокола о косвенных налогах).
Налогоплательщик – импортер обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС, утв. Приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (п. 20 Протокола о косвенных налогах).
Вместе с заполненной налоговой декларацией по импорту из Республики Беларусь и Республики Казахстан в налоговую инспекцию также необходимо представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – заявление о ввозе товаров) на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо заявление о ввозе товаров в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика (пп. 1 п. 20 Протокола о косвенных налогах).
Форма заявления о ввозе товаров и правила его заполнения представлены в Приложениях 1 и 2 к Протоколу от 11.12.2009 (ред. от 31.12.2014) “Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов” (далее – Протокол об обмене информацией).
Начисление НДС и формирование заявления о ввозе товаров (операция 3.1 “Начисление НДС по товару, ввезенному из Республики Беларусь”) производится в программе с помощью документа учетной системы “Заявление о ввозе товаров” (раздел Покупки – подраздел Покупки).
Создать документ учетной системы “Заявление о ввозе товаров” можно из документа “Поступление (акт, накладная)”, выполнив одноименную команду из списка команд, открываемого по кнопке Создать на основании (рис. 11).
Если документ “Заявление о ввозе товаров” формируется на основании конкретного документа поступления, то в его табличную часть автоматически переносятся сведения только из этого документа поступления (рис. 12).
В то же время заявление о ввозе товаров может формироваться как по каждому документу поступления, т.е. по каждой партии приобретенных товаров, так и по нескольким поступлениям товаров от одного поставщика в течение отчетного месяца.
Для отражения в одном документе “Заявление о ввозе товаров” сведений о всех принятых в конкретном месяце к учету товарах, поступивших от данного поставщика, необходимо с помощью кнопки Заполнить выполнить команду Добавить из поступления, выбрав в предложенном списке поступлений те, которые будут включены в формируемое заявление (рис. 13).
В результате в документе “Заявление о ввозе товаров” будут указаны товарные позиции из всех выбранных документов “Поступление (акт, накладная)” (рис. 14).
Если импортер ведет раздельный учет, то перед проведением документа “Заявление о ввозе товаров” необходимо в табличной части документа заполнить графу “Способ учета НДС”, указав одно из четырех возможных значений: “Принимается к вычету”, “Учитывается в стоимости”, “Для операций по 0%”, “Распределяется”.
Согласно пп. 4 п. 20 Протокола о косвенных налогах налогоплательщик-импортер должен представить вместе с налоговой декларацией счета-фактуры продавца, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена ЕАЭС при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена. Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства-члена либо товары приобретаются у налогоплательщика государства, не являющегося членом ЕАЭС, то вместо счета-фактуры в налоговый орган представляется иной документ (документы), выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров. Согласно приложению 2 к Протоколу об обменен информацией, в графах 10 и 11 заявления о ввозе товаров должны быть указаны номер и дата счета-фактуры. Поэтому необходимо в графу “Счет-фактура” табличной части документа “Заявление о ввозе товаров” внести соответствующие сведения.
В результате проведения документа “Заявление о возе товаров” будет сформирована бухгалтерская проводка (рис. 15):
В регистр “НДС предъявленный” вводятся записи с видом движения “Приход” и событием “Предъявлен НДС Поставщиком” по каждой партии поступивших товаров, отраженных в данном заявлении о ввозе товаров (рис. 16).
При ведения покупателем раздельного учета в регистр “Раздельный учет НДС” также вводятся записи с видом движения “Приход” по каждой партии поступивших товаров (рис. 17).
Поскольку в целях раздельного учета для количественного учета поступивших товаров в регистр “Раздельный учет НДС” уже была внесена приходная запись на основании документа “Поступление (акт, накладная)” (рис. 6), то на основании документа “Заявление о ввозе товаров” производится только отражение суммовых показателей по документам поступления, учтенным при формировании “Заявления о ввозе товаров” (рис. 14).
По кнопке Заявление о ввозе товаров (рис. 14) можно просмотреть сформированное Заявление о ввозе товаров (рис. 18).
С помощью кнопки Печать из режима просмотра сформированного заявления о ввозе товаров (рис. 18) производится его печать на бумажном носителе.
По кнопке Выгрузить из документа “Заявление о ввозе товаров” (рис. 14) производится выгрузка документа в электронном виде для направления в налоговый орган. Напомним, что в соответствии пп. 1 п. 20 Протокола о косвенных налогах заявление о ввозе товаров представляется на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика.
По кнопке Создать на основании документа “Заявление о ввозе товаров” (рис. 14) можно сформировать Статистическую форму учета перемещения товаров во взаимной торговле РФ с государствами-членами ЕАЭС, утв. постановлением Правительства РФ от 07.12.2015 № 1329 (рис. 19).
Аналогичным образом оформляется заявление о ввозе товаров и начисляется НДС на стоимость товаров, ввезенных в феврале 2016 г. с территории Республики Казахстан (операция 3.2 “Начисление НДС по товару, ввезенному из Республики Казахстан”) (рис. 20).
Начисленная сумма НДС по ввезенным в феврале 2016 г. товарам из Республики Беларусь и Республики Казахстан в размере 35 790 руб. (21 600 руб. + 6 000 руб. + 8 190 руб.) автоматически отражается в разделе 1 Декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из государств – членов таможенного союза за февраль 2016 г. (раздел Отчеты – подраздел 1С-Отчетность – гиперссылка Регламентированные отчеты) (рис. 21).
Вместе с декларацией и заявлением о ввозе товаров в налоговый орган также необходимо представить документы, поименованные в п. 20 Протокола о косвенных налогах. Для рассматриваемого примера таким документами будут являться:
4. Уплата начисленной суммы НДС в бюджет
Для выполнения операции 4.1 “Перечисление в бюджет НДС, начисленного по товарам из Республики Беларусь” необходимо создать документ “Платежное поручение” (раздел Банк и касса – подраздел Банк) (рис. 22).
Платежное поручение составляется по каждому оформленному заявлению о ввозе товаров.
Для заполнения платежного поручения на уплату налога необходимо в поле “Вид операции” установить значение “Уплата налога”, и заполнить соответствующие реквизиты документа.
В результате проведения документа проводки не формируются.
Если платежные поручения создаются не в программе “1С:Бухгалтерия 8”, а в другой программе (например, “Клиент-банк”), то создание платежного поручения в программе “1С:Бухгалтерия 8” может не понадобиться. В этом случае вводится только документ “Списание с расчетного счета”, который формирует необходимые проводки. Документ “Списание с расчетного счета” (рис. 23) можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, “Клиент-банк”).
При заполнении документа “Списание с расчетного счета” необходимо указать:
В результате проведения документа будет сформирована бухгалтерская проводка:
Аналогичным образом производится уплата НДС, начисленного при ввозе в феврале товаров с территории Республики Казахстан и отраженного в соответствующем заявлении о ввозе товаров (рис. 25).
5. Заявление налогового вычета
В соответствии с п. 26 Протокола о косвенных налогах организация – импортер имеет право принять к вычету сумму НДС, фактически уплаченную при ввозе товаров, в порядке, предусмотренном законодательством государства-члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ налоговый вычет производится после принятия товаров на учет и при наличии документов, подтверждающих уплату НДС.
Для налогового вычета суммы НДС, начисленной при ввозе на территорию РФ товаров с территории государства-члена ЕАЭС, необходимы заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС (абз. 3 пп. “е”, абз. 3 пп. “к” п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Постановление № 1137); письмо Минфина России от 13.03.2012 № 03-07-08/69).
В связи с тем, что вычет производится только после проставления налоговым органом отметки на заявлении о ввозе товаров (письмо Минфина России от 02.07.2015 № 03-07-13/1/38180), для предъявление к вычету суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров (операции: 5.1 “Отметка налогового органа на заявлении о ввозе товаров из Республики Беларусь” и 5.2 “Отметка налогового органа на заявлении о ввозе товаров из Республики Казахстан”), необходимо выполнить процедуру подтверждения уплаты НДС.
Подтверждение уплаты НДС производится с помощью регламентной операции “Подтверждение оплаты НДС в бюджет”, которая вызывается из списка “Регламентные операции НДС” по кнопке Создать (раздел Операции – подраздел Закрытие месяца) (рис. 26).
В документе “Подтверждение оплаты НДС” сведения о сформированных заявлениях о возе товаров с отраженными к уплате суммами НДС заполняются автоматически по кнопке Заполнить.
В соответствии с пп. “е” п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137, при ввозе на территорию РФ с территории государства-члена ЕАЭС товаров, в отношении которых взимание НДС осуществляется налоговыми органами, в графе 3 книги покупок указываются номер и дата заявления о ввозе товаров с отметками налоговых органов об уплате НДС. При этом согласно устным разъяснения представителей ФНС России в данном случае под номером и датой заявления о ввозе товаров следует понимать регистрационный номер и дату проставления на заявлении о ввозе товаров отметки налоговым органом.
Для того, чтобы зарегистрировать в книге покупок заявление о ввозе товаров в соответствии с требованиями налоговых органов, необходимо вручную заполнить графу “Отметка о регистрации” табличной части документа “Подтверждение оплаты НДС в бюджет” (рис. 26).
После проведения документа “Подтверждение оплаты НДС в бюджет” в регистр “Журнал учета счетов-фактур” вносятся записи для хранения необходимой информации для регистрации заявления о ввозе товаров в книге покупок, в частности, для хранения регистрационного номера и даты проставления отметки налоговым органом (рис. 27).
Также в регистр “НДС Покупки” по каждому заявлению о ввозе товаров вносится соответствующая запись без указания события (графы “Событие” и “Дата события”), и стоимостных значений (графы “Сумма без НДС” и “НДС”) (рис. 28).
Непосредственно предъявление к вычету суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров (операция 5.3 “Предъявление к вычету суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров”) производится документом “Формирование записей книги покупок”, который вызывается из списка “Регламентные операции НДС” по кнопке Создать (раздел Операции – подраздел Закрытие месяца).
Данные для книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке “Приобретенные ценности” (рис. 28).
Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить (рис. 29).
После проведения документа “Формирование записей книги покупок” будут сформированы бухгалтерские проводки (рис. 30):
В регистр “НДС Покупки” будут внесены сведения о подлежащих вычету суммах НДС для заполнения книги покупок (рис. 31).
В регистр “НДС предъявленный” по каждой партии товаров будет внесена запись с видом движения “Расход” и событием “Предъявлен НДС к вычету” (рис. 32).
На основании сведений регистра “НДС Покупки” будут внесены соответствующие записи в книгу покупок за 1 квартал 2016 года (рис. 33).
При регистрации в книге покупок заявлений о ввозе товаров согласно Постановлению № 1137 будут указаны:
Согласно пп. “л” п. 6 Правил ведения книги покупок в графе 8 должна указываться дата принятия на учет приобретенных товаров. Однако в том случае, когда в одном заявлении о ввозе товаров отражены сразу несколько поставок товаров от одного поставщика за отчетный месяц, и при этом товары принимались к учету в различные дни месяца, указание единой даты невозможно. До поступления соответствующих разъяснений уполномоченных органов при регистрации заявления о ввозе товаров в графе 8 указывается дата формирования заявления, исходя из допущения, что заявление о ввозе товаров формируется не позднее последнего дня отчетного месяца.
Сведения из книги покупок будут отражены в разделе 8 налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2016 года (рис. 35).
