Незаключенные договоры: основные аспекты
При заключении сторонами различных видов договоров, они предусматривают как следствие их выполнение и получение каждой из них определенных благ, для которых и заключаются такие договоры. Сущность термина договор определена Гражданским кодексом РФ, который заключается во взаимной договоренности сторон договора, выражающей их согласие на заключение определенного рода соглашения.
Определение договора
Незаключение договора свидетельствует прежде всего об отсутствии правоотношений между сторонами договора, то есть об отсутствии прав и обязанностей сторон договора.
Ключевые слова: договор, незаключенный договор, права и интересы, основания признания сделки незаключенной.
Практическое заключение договоров
На практике заключение сторонами договоров реализуется путем их подписания такими сторонами (уполномоченными представителями сторон) или направления одной стороной предложения относительно заключения договора и принятия (согласования) такого предложения другой стороной. Следовательно, подписание (согласование) сторонами (уполномоченными представителями) договора является моментом его заключения.
Незаключение договоров
При наличии несогласованностей относительно любых существенных условий договора, будет иметь место его незаключение и для сторон не возникнет каких-либо прав и обязанностей. Согласно ГК РФ, защита судом прав и законных интересов юридических и физических лиц осуществляется способом, который определен законом или договором.
Защита нарушенных прав
ГК России определяет момент заключения сторонами договора, однако не предусматривает момента признания его незаключенным. Одним из способов защиты нарушенного права ГК РФ предусмотрено признание договора недействительным и применение правовых последствий его недействительности.
Текущая ситуация и дискуссия
Такое состояние нормативного регулирования (или, точнее, нерегулирования) стало одним из определяющих факторов существования длительной дискуссии, которая ведется как с теоретической, так и с практической точек зрения. Проблемы незаключенных договоров рассматривали такие авторы как В. А. Болдырев, В. А. Гончарова, В. В. Груздев, Р. А. Зейналова, Н. В. Козлова, С. Ю. Филиппова и др.
Правовые аспекты незаключенного договора
Однако нерешенным остается вопрос возможности применения такого способа защиты гражданских прав, как признание договора незаключенным.
Кроме того, в гражданском законодательстве РФ не решен вопрос относительно имущественных последствий незаключенного договора. Поэтому целью этой статьи является анализ правовых оснований признание договора незаключенным.
Понятие незаключенного договора
Сперва следует отметить, что незаключенный договор по своей правовой природе не является юридическим фактом, а потому не может считаться основанием возникновения какого-либо гражданского правоотношения, включая договорное.
Критерии незаключенного договора
Договор будет считаться незаключенным, если:
- отсутствие регистрации договора (если того требует закон),
- отсутствует согласие сторон относительно существенных условий договора,
- не передано имущество по реальному договору,
- поставлена подпись неуполномоченным лицом.
Правовая неопределенность
Такое основание, как отсутствие регистрации договора, требует объяснения. Письменные сделки (договоры) могут удостоверяться нотариально и подлежать государственной регистрации, но это, в свою очередь, не является отдельным, самостоятельным видом их формы.
Размышления по поводу незаключенного договора
В доктрине гражданского права нет единства в вопросе о правовой природе незаключенного договора (недействительной сделки). В течение длительного времени этот вопрос составляет предмет научной дискуссии.
Заключение
Основные термины (генерируются автоматически): признание договора, незаключенный договор, договор, ГК РФ, способ защиты, обязанность сторон, правовая неопределенность, правовая природа, существенное условие договора, юридический факт.
Азбука Росреестра: предварительный договор купли-продажи недвижимости
Межмуниципальный отдел по Гулькевичскому и Кавказскому районам Управления Росреестра по Краснодарскому краю продолжая рубрику Азбука Росреестра рассказывает о рисках, подводных камнях и обязательных условиях предварительного договора купли-продажи недвижимости.
Что такое предварительный договор купли-продажи
Предварительный договор купли-продажи (ПДКП) — это соглашение, которое предварительно фиксирует сам факт наличия договоренности о сделке между сторонами и условия этой сделки. Самое главное, в рамках предварительного договора происходит обеспечение будущей сделки (вносится залог, задаток, аванс и т. д.). Таким образом, каждой из сторон уже есть что терять и их намерения обретают серьезность.
Предварительный договор купли-продажи в России
Такой договор обычно заключают в случаях, когда право на вещь или недвижимое имущество, которые подлежат передаче, еще не получено. А ПДКП позволяет установить взаимные права и обязанности сторон еще до того, как у них появится возможность заключить и исполнить основной договор.
Обязательства каждой из сторон возникают в случае предъявления другой стороной требования о заключении основного договора. Иногда ПДКП заключает застройщик с покупателями после сдачи дома в эксплуатацию, но до оформления всех документов, необходимых для заключения основного договора купли-продажи.
Сроки в предварительном договоре
В ПДКП должен быть указан срок, до которого подписывается основной договор. Если срок не указан, автоматически считается, что основной договор должен быть подписан в течение года со дня заключения ПДКП. Если основной договор не подписан в течение полугода после заключения ПДКП, можно обращаться в суд с требованием оформить основной договор.
Что надо обязательно указать в предварительном договоре купли-продажи:
- срок для возврата аванса при незаключении основного договора;
- условия, при которых стороны вправе расторгнуть ПДКП без санкций;
- штраф за отказ или уклонение продавца от заключения основного договора;
- срок передачи квартиры после подписания договора.
Общие риски предварительного договора
У предварительного договора есть общие риски. Например, одна из сторон не хочет или не может выполнить взятое на себя обещание, в этом случае такой спор будет разрешать суд. Также для покупателя может стать проблемой возвращение денег.
Предварительный договор купли-продажи не влечет за собой возникновение права собственности у покупателя. Он только обязывает заключить договор купли-продажи, что оставляет пространство для споров.
ПДКП могут признать недействительным
Это означает возможность потери аванса или задатка в случае незаключения основного договора по различным причинам, в том числе из-за проблем с документами на недвижимость. Любая из сторон может инициировать расторжение ПДКП в суде.
Риски покупателя при заключении предварительного договора
ПДКП заключается в форме, предусмотренной для основного договора купли-продажи. Несоблюдение формы договора поставит под угрозу защиту интересов сторон в суде.
Нет гарантии заключения основного договора
Нет гарантии заключения основного договора, так как продавец может отказаться от его заключения либо у продавца может отсутствовать предмет сделки.
Риски для покупателя при заключении предварительного договора
Продавец недвижимости (квартиры) может умолчать о том, что у квартиры есть обременение: залог, договор найма, договор ренты. При обременении сделку провести нельзя, и покупатель потеряет время.
Есть риск пропустить срок, прописанный в договоре, для заключения основного договора.
Банк может не одобрить выбранную квартиру, если покупатель покупает квартиру в ипотеку, а также могут возникнуть иные трудности с документами на недвижимость, из-за которых покупка квартиры затянется.
В случае, когда в сделке фигурирует несовершеннолетний, опека может не одобрить продажу жилья.
Риски продавца при заключении предварительного договора
Покупатель может отказаться от подписания основного договора, есть риск потери потенциальных покупателей.
Риск пропуска срока для заключения основного договора.
Если в последний момент покупатель откажется от сделки, продавец может потерять время с момента заключения предварительного договора до момента подписания основного. В этом случае вновь начинаются поиски покупателя.
Когда предварительный договор не исполнен по вине продавца, то он будет вынужден вернуть покупателю обеспечительный платеж.
Любая из сторон может инициировать расторжение предварительного договора в суде
Ошибки при заключении предварительного договора купли-продажи
Недостаточно подробно прописаны условия будущего основного договора.
Покупатель вносит задаток, но в договоре не отражено, что это именно задаток. Если сделка сорвалась по вине продавца, то тот должен вернуть задаток в двойном размере.
Отсутствие нотариального удостоверения ПДКП. Если основной договор планируется заверять у нотариуса, то и предварительный должен пройти через нотариат.
Внесение крупной суммы в рамках ПДКП.
Если покупатель вносит значительную сумму (например, 1 млн руб. и более), то продавцу надо помнить, что любой суд переквалифицирует такой договор в основной и от сделки будет невозможно отказаться.
Значение правоотношений при заключении договора
Правоотношения по поводу заключения договора в правоприменительной практике любого государства имеет значимую роль. Такой правовой инструмент, как договор, не только прочно вошел в правовую жизнь общества, но и занял в ней доминирующее положение, поскольку понятие договора является ключевым и фундаментальным для гражданского права.
Гражданско-правовой договор не являются результатом произвольных действий, так как он предполагает достигнутое соглашение между сторонами, в связи с чем, в большинстве случаев его заключению предшествуют переговоры, которые зачастую занимают довольно длительный период. Переговоры являются одним из немало важных этапов заключения договора, поскольку именно на них обсуждаются условия, детали, все нюансы и содержание будущей сделки.
Как правило, согласно российскому законодательству для возникновения правоотношений между несколькими лицами необходимо совершение определенного юридического факта (заключение сделки), с которым в силу закона связано возникновение обязательства. В таком случае возникают вопросы: может ли правоотношение возникнуть еще до заключения договора? Возмещаются ли убытки, возникшие у другой стороны на стадии переговоров о заключении договора, и на каком основании? Какова правовая природа преддоговорной ответственности?
Преддоговорная ответственность, как предполагал Рудольф Иеринг, должна относиться по своей природе в большей степени к договорной ответственности.
Малая часть правоведов указывает на то, что преддоговорную ответственность следует относить исключительно к деликтной, поскольку предполагаемые участники договора до его заключения не связаны взаимными обязанностями, и применение норм о договорной ответственности лишено формально-юридических оснований. Однако, преддоговорную ответственность не следует относить в полной мере к деликтной ответственности в силу отсутствия в ее основании соответствующего юридического факта.
На сегодняшний день в российском праве положения, регулирующие отношения, связанные с привлечением сторон переговоров к ответственности до момента заключения договора, включены в общую часть норм гражданского законодательства, регулирующих договорные отношения.
Статья 434.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) закрепляет свободу ведения переговоров о заключении договора, а также указывает на то, что участники самостоятельно несут расходы, связанные с их проведением, и не отвечают за то, что соглашение не достигнуто. На этапе проведения переговоров также формируются соответствующие взаимные права и обязанности, а их нарушение влечет за собой ответственность.
Также пунктом 2 указанной статьи закреплена обязанность действовать добросовестно, в частности не допускать вступление в переговоры о заключении договора или их продолжение при заведомом отсутствии намерения достичь соглашения с другой стороной. Не допускаются и признаются недобросовестными следующие действия: предоставление стороне неполной или недостоверной информации, в том числе умолчание об обстоятельствах, которые в силу характера договора должны быть доведены до сведения другой стороны; внезапное и неоправданное прекращение переговоров о заключении договора при таких обстоятельствах, при которых другая сторона переговоров не могла разумно этого ожидать.
Обязанность возмещения убытков, причиненных недобросовестным поведением, возлагается на сторону, действующую при ведении переговоров недобросовестно. Под убытками, подлежащими возмещению недобросовестной стороной, признаются расходы, понесенные другой стороной в связи с ведением переговоров о заключении договора, а также в связи с утратой возможности заключить договор с третьим лицом.
Опираясь на юридическую литературу и судебную практику по преддоговорной ответственности, можно сделать предварительный вывод, что ключевыми основаниями для судов, при вынесении решения о взыскании убытков, служат следующие: факт внезапного и необоснованного прекращения ответчиком переговоров при таких обстоятельствах, в силу которых другая сторона переговоров (истец) не могла разумно этого ожидать; факт наличия причиненных убытков; достоверные доказательства размера убытков, причиненных неправомерными действиями; причинная-следственная связь между неправомерными действиями участников переговоров и причиненными убытками. Все эти факты позволяют отметить наличие недобросовестных действий и злоупотребления правом на стадии, предшествующей заключению договора.
Введение принципа добросовестности и правил ведения переговоров по заключению договора свидетельствуют о прогрессивности современного отечественного законодательства. Однако в судебной практике споров, связанных с недобросовестным ведением переговоров, не так уж и много, и зачастую у судебного органа возникают сложности с привлечением к ответственности контрагента за недобросовестное поведение. Преддоговорная ответственность, как новелла гражданского права, нуждается в совершенствовании, конкретизации, поскольку использование законодателем оценочных понятий не получило однозначного толкования в нормах ГК РФ и судебной практике.
Анализируя действующее гражданское законодательство, регулирующее преддоговорные отношения, доктрины и судебную практику, можно прийти к выводу о том, что преддоговорная ответственность в российском частном праве не является однородной по своей сути. Несмотря на то, что нормы, закрепляющие преддоговорную ответственность, находятся в ГК РФ в общих положениях о договоре, обоснованным является вывод о невозможности признания преддоговорной ответственности сугубо договорной, поскольку в случае незаключенного договора самих по себе договорных правоотношений не возникает. В то же время нельзя сказать, что такая ответственность имеет полностью самостоятельную природу, в связи с чем преддоговорную ответственность можно рассматривать, как неоднородный вид гражданской ответственности, который сочетает в себе признаки как договорной, так и деликтной ответственности.
О применении вычета НДС в отсутствие договора
Вопрос. Возможно ли получить вычет НДС, если материал уже поступил в Общество по накладной, оформленной должным образом, при наличии отгрузочного счета-фактуры, а договор находится в стадии заключения?
Ответ. Согласно общему правилу, установленному п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, вычет НДС применяется при выполнении следующих условий:
товар оприходован и имеется первичный документ, на основании которого он был принят к учету;
товар предназначен для использования в облагаемой НДС деятельности;
имеется надлежаще оформленный счет-фактура поставщика.
Иных условий о применении вычета НДС по стандартной хозяйственной операции приобретения товаров на внутреннем рынке глава 21 НК РФ не содержит.
Следовательно, наличие или отсутствие договора поставки не должно влиять на право налогоплательщика принять вычет НДС, если соблюдены все условия его применения.
Кроме того, согласно п. 1 ст. 434 ГК РФ договор может быть заключен в любой форме, предусмотренной для совершения сделок, если законом для договоров данного вида не установлена определенная форма.
В соответствии с п. 1 ст. 420 ГК РФ договором признается соглашение двух лиц или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.
Договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной (п. 2 ст. 432 ГК РФ).
Так, согласно п. 1 ст. 435 ГК РФ офертой признается адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение. Оферта должна содержать существенные условия договора.
В соответствии с п. 1 ст. 438 ГК РФ акцептом признается ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии. Акцепт должен быть полным и безоговорочным. Пунктом 3 ст. 438 ГК РФ установлено, что совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, предоставление услуг, выполнение работ, уплата соответствующей суммы и т.п.) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте.
При этом из ст. 440, 441 ГК РФ следует, что договор считается заключенным, если:
Таким образом, из норм гражданского законодательства следует, что договор может быть заключен и в письменной форме, и путем направления одной стороной оферты и принятии другой стороной сделки акцепта. Иными словами, заключение сделки между сторонами может подтверждаться как одним письменным документом (договором), так и обменом несколькими документами между сторонами сделки.
При этом, как отмечалось, глава 21 НК РФ не ставит право налогоплательщика на применение налоговых вычетов в зависимость от наличия договоров.
Вместе с тем на практике возможны ситуации, когда налоговые органы отказывают в вычете НДС, поскольку, по их мнению, факт незаключения договора с контрагентом свидетельствует о формальном характере сделки и об отсутствии реальных хозяйственных операций между сторонами.
Стоит отметить, что часть судов поддерживает позицию налоговых органов, но при наличии других обстоятельств, подтверждающих фиктивность сделки.
Так, например, в Постановлении от 14.03.2014 по делу № А45-30940/2012 ФАС Западно-Сибирского округа посчитал, что отсутствие договоров аренды транспорта, ТТН, путевых листов и других документов подтверждает формальный характер заключения сделки.
В Постановлении ФАС Центрального округа от 26.12.2011 по делу №А68-5255/10 суд принял во внимание довод налогового органа о том, что в связи с отсутствием договора поставки товара не представляется возможным сделать вывод о том, что такой товар мог быть поставлен самим поставщиком.
В Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 03.08.2011 по делу № А63-5952/2010 суд признал, что налогоплательщик самостоятельно оформлял счета-фактуры, направляя их контрагенту для подписания; договоры поставки не заключались; в платежных поручениях на перечисление денежных средств контрагенту указаны различные реквизиты договоров, не совпадающие с реквизитами договоров, названных в накладных. Суд пришел к выводу, что первичные документы содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальность хозяйственных операций.
Отсутствие заключенного инвестиционного контракта в Постановлении ФАС Московского округа от 21.05.2014 № Ф05-4286/14 было признано одним их доказательств того, что налогоплательщик не предполагал осуществлять строительство многофункционального административно-делового центра. Суд пришел к выводу, что вычеты по предпроектным расходам, связанным с предполагаемым строительством проекта, не направлены на налогооблагаемую деятельность.
Между тем большинство судов считают, что само по себе отсутствие заключенного договора при наличии подтверждения реальности хозяйственных сделок не является основанием в отказе применения вычетов НДС.
Так, в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 30.04.2013 № А32-29944/2010 довод налогового органа об отсутствии заключенных с поставщиками договоров не был принят судом, поскольку представленные налогоплательщиком к проверке другие документы в полном объеме отражают конкретные факты хозяйственной деятельности, т.к. из них можно увидеть, какая продукция поставлялась, по какой цене и в каком количестве, каким образом происходила поставка, кто являлся поставщиком, покупателем.
Схожее решение принято и в Постановлении ФАС Московского округа от 02.06.2011 №КА-А40/4948-11, в котором суд посчитал, что непредставление налоговому органу договоров при наличии актов выполненных работ, товарных накладных, счетов-фактур и платежных поручений, из которых представляется возможным определить характер работ, их стоимость и оплату, не свидетельствует об отсутствии реальности совершения хозяйственных операций.
Аналогичные решения о том, что договор с контрагентом не требуется для документального подтверждения права налогоплательщика на вычет НДС можно найти в Постановлениях Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.06.2012 № 09АП-14819/2012, ФАС Западно-Сибирского округа от 03.05.2011 по делу № А03-7631/2010, ФАС Московского округа от 24.12.2010 № КА-А40/15812-10 по делу № А40-35425/10-140-235, ФАС Западно-Сибирского округа от 13.10.2008 № Ф04-5439/2008(11106-А46-25) по делу № А46-725/2008, ФАС Московского округа от 26.08.2009 № КА-А40/8300-09 по делу №А40-95495/08-76-405 и др.).
В Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 12.11.2008 № Ф04-6894/2008(15715-А27-41) суд посчитал, что налогоплательщик представил все необходимые документы, предусмотренные ст. 172 НК РФ, в подтверждение факта принятия товара от поставщиков и его оприходования, а именно: товарные накладные формы № ТОРГ-12, счета-фактуры, платежные поручения. Указанные товарные накладные являются самостоятельными документами, подтверждающими принятие товара, на основании которых налогоплательщик правомерно оприходовал товар. Договор поставки был заключен путем совершения сторонами конклюдентных действий (передачи и принятия товара), что подтверждается документально. При этом налоговое законодательство не содержит запрета применять вычеты по НДС по внедоговорным и разовым сделкам.
Таким образом, налогоплательщик имеет право применить вычет НДС по материалам, принятым на учет, по которым имеется товарная накладная и счет-фактура поставщика при условии, что материалы приобретены для облагаемой НДС деятельности. При наличии подтверждения реальности сделки по поставке материалов отсутствие заключенного с контрагентом договора не влияет на право применения налогоплательщиком вычета НДС.
Применение вычета НДС на основании чека ККМ
Описание ситуации: водители организации приобретают бензин за денежные средства, перечисляемые под отчет на банковские карты. В чеках ККТ с января 2017 года отдельной строкой стала указываться сумма НДС.
Вопрос. Просим разъяснить порядок учета НДС в таких ситуациях.
Ответ. В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик вправе принять к вычету суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).
В п. 1 ст. 172 НК РФ указано, что налоговые вычеты по НДС производятся на основании:
Согласно п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные в п. 3, 4 ст. 168 НК РФ (по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур), считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» кассовый чек является документом, содержащим сведения о расчете, подтверждающим факт его осуществления и соответствующим требованиям законодательства РФ о применении ККТ.
Иными словами, при приобретении товаров за наличный расчет в качестве подтверждающего совершение операции документа является кассовый чек, выданный покупателю.
Как сообщено Вами дополнительно, организация не заключала договоры ни с одной автозаправочной станцией, счета-фактуры не выставляются. Водители вместе с авансовым отчетом предоставляют только чеки ККТ, где в отдельную строку выделена сумма НДС.
С нашей точки зрения, организация вправе принять уплаченные суммы к вычету ввиду того, что при совершении операции по покупке ГСМ счета-фактуры сотрудникам не должны выставляться и чек ККТ является единственным подтверждающим документом. Также необходимо подтверждение того факта, что приобретаемый бензин используется для операций, признаваемых объектом обложения НДС.
Так, Конституционный Суд в Определении от 02.10.2003 № 384-О указал, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику вычетов по НДС. Вычеты могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату налога.
Президиум ВАС РФ в Постановлении от 13.05.2008 № 17718/07 по делу № А40-13151/06-98-80 пришел к выводу, что счет-фактура не является единственным основанием для предоставления вычетов:
«В спорный налоговый период предпринимателем на автозаправочных станциях, осуществляющих розничную торговлю для населения, приобретался бензин, оплата которого производилась, включая налог на добавленную стоимость, наличными денежными средствами и подтверждена выданными продавцом кассовыми чеками. Бензин использовался предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности, то есть для операций, признаваемых объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
Таким образом, отказ предпринимателю в получении налогового вычета по налогу на добавленную стоимость нельзя признать правомерным».
В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 03.09.2013 по делу № А56-4764/2013 (Определением ВАС РФ от 26.12.2013 № ВАС-18613/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) судьи признали неправомерным отказ в предоставлении вычетов НДС только при наличии чеков ККТ. При этом необходимо отметить, что сумма налога в чеках выделена в отдельную строку не была, т.е. налогоплательщик определил ее расчетным путем.
Таким образом, арбитражная практика свидетельствует, что налогоплательщик вправе предъявить к вычету уплаченные суммы налога только при наличии чеков ККТ (без счетов-фактур).
Однако контролирующие органы не соглашаются с таким подходом. Так, в Письме Минфина РФ от 09.03.2010 № 03-07-11/51 указано:
«суммы налога по горюче-смазочным материалам и запасным частям, приобретенным в указанных организациях, без наличия счетов-фактур к вычету не принимаются».
По нашему мнению, такая позиция финансового ведомства ставит налогоплательщиков, приобретающих товары за наличный расчет, в худшее положение в сравнению с теми плательщиками НДС, которые осуществляют покупки за безналичный расчет. Налоговое законодательство не признает нарушением невыдачу счетов-фактур при осуществлении рассматриваемых операций, следовательно, отказ в вычете налогоплательщику неправомерен.
В Письме Минфина РФ от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571 (направлено Письмом ФНС России от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097) отмечается, что:
«В случае, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети «Интернет» либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов».
Следовательно, если налогоплательщик будет руководствоваться сложившейся арбитражной практикой, то риски возникновения налогового спора минимизируются.
Таким образом, считаем, что Общество вправе принять к вычету суммы НДС, уплаченные работниками организации при приобретении бензина, на основании чеков ККТ, в которых налог выделен в отдельную строку.
Опубликовано по материалам Журнала «Налоги и финансовое право», www.cnfp.ru
Договор между продавцом и покупателем
В отношениях продавец-покупатель заключение договора чаще всего не нужно. При покупке товаров/услуг с оплатой по факту их приобретения/получения права и обязанности сторон регулируются Законом о защите прав потребителей. Но при получении сложных и длительных по времени услуг (ремонт квартиры, постройка дома и пр.) или заказе дорогостоящих товаров, доставка которых произойдет не в момент обращения (покупка еще не вышедшей модели смартфона и т. д.), договор – необходимость.
Последствия незаключения договора
Отсутствие договора может повлечь за собой такие проблемы, как:
Примеров таких последствий «веры на слово» можно привести много. Договор убережет от большинства из них. Но при его составлении важно соблюдать определенный алгоритм действий.
Какие документы следует проверить сторонам договора
При работе с ИП необходимо проверить паспорт и свидетельство о регистрации.
Составление договора
В договоре максимально ясно и понятно указываются обязательства исполнителя перед заказчиком. Договор – главный аргумент при решении споров в судебных инстанциях, поэтому для суда все его положения должны быть предельно ясны с первого прочтения.
Порядок заключения договора
Обычно факт заключения договора подтверждается обменом подписанными сторонами бумажными оригиналами. Но оригинал соглашения допустим и в электронном виде, заверенный ЭЦП. В ГК РФ допускается подписание договора посредством e-mail. То есть в документах согласовываются электронные адреса, через которые происходит обмен отсканированными и подписанными копиями соглашения.
Исправления и дополнения
Формулировка типовых договоров о том, что услуги следует считать оказанными после подписания сторонами соответствующего акта значимой функции не несет. Если подписи в акте поставлены, то обязательства исполнителя перед заказчиком автоматически считаются выполненными. К тому же такое определение вряд ли защитит исполнителя, если заказчик под надуманным предлогом откажется подписывать акт.
Гораздо эффективней прописать в договоре, что исполнитель обязуется предоставить отчет до даты Х. А заказчик обязан ознакомится с отчетом и рассчитаться в течение Y дней с момента вручения исполнителем отчета или за то же время предоставить аргументированные возражения. При отсутствии последних в течение указанного времени услуги автоматически считаются принятыми без оговорок и подлежат оплате.
Сроки рассмотрения возражений и принятия или непринятия услуг с конструктивными замечаниями должны быть разумными. При отсутствии возражений, услуги будут считаться оказанными и принятыми. И если заказчик не рассчитается, то исполнитель практически гарантированно добьется оплаты через суд со всеми вытекающими для исполнителя последствиями (компенсациями, оплатой судебных издержек и пр.).
Также необходимо указать в соглашении ситуацию при наступлении которой отчет считается полученным. Если отчет отправляется по e-mail, то в договор следует прописать адреса заказчика и исполнителя. Уведомление о доставке электронного письма будет считаться подтверждением получения заказчиком отчета.
Еще один удачный вариант – указать в договоре, что заказчик обязуется проверить качество предоставленных услуг до даты Х. Если по ее истечении возражений не возникло, то услуги автоматически считаются оказанными и принятыми.
Сумма соглашения
Стоимость услуг может быть фиксированной или ориентировочной. Если указывается последняя, то обязательно указание критериев ее установления и уменьшения/увеличения. Это может быть цена расходных материалов, курс валют, необходимость привлечения исполнителем дополнительного специалиста. Все зависит от конкретной ситуации.
Расчеты
В пункте «Порядок расчетов» должны быть соблюдены интересы обоих сторон. Исполнителю предпочтительно получение аванса для закупки материалов или как гарантия, что заказчик не откажется от услуг. Последнему выгодней рассчитаться после получения результата. В этом пункте важно прописать и порядок расчетов при изменениях в процессе выполнения положений договора.
Определение прав и обязанностей сторон
В этом пункте не следует повторять все, что указано выше (предмет договора, расчеты). Здесь прописываются:
Порядок участия заказчика в ходе оказания услуг очень важен. Часто без его содействия исполнителю сложно выполнить условия договора. К примеру, для написания рекламной статьи нужен максимум информации от клиента или для некоторых ремонтных работ от заказчика требуется разрешение соседей, чтобы они не препятствовали оказанию услуг.
Пописав это в договоре исполнитель обезопасит себя от последствий срыва сроков, произошедшего не по его вине. К примеру, датой начала оказания услуг в договоре будет указан день, когда исполнитель получил от заказчика материалы для статьи или документ, подтверждающий, что соседи не против работ на участке заказчика, которые могут доставить им неудобство.
Следует помнить, что заказчик вправе отказаться от услуг исполнителя в любое время в одностороннем порядке, но при оплате всех понесенных последним расходов. Исполнитель, со своей стороны, тоже законно может разорвать договор, но с возмещение убытков заказчику. Но можно предусмотреть, что если и заказчик и исполнитель решают аннулировать договор по определенным причинам, то убытки возмещаются в полном объеме.
Ответственность исполнителя и заказчика
Обычно в этом пункте прописывают возможные пени и неустойки за нарушение сроков предоставления услуги и оплаты выполненной работы.
Закон предусматривает автоматическое начисление пени заказчику за просроченную оплату услуг в размере 6,75% годовых. Это минимум. Допускается указание в договоре и большего процента. Но если спор придется урегулировать в суде, то вряд ли судья удовлетворит иск при неоправданно высокой пене.
При нарушении сроков оказания услуги также можно установить размер пени для исполнителя. Следует заранее определиться и с ситуацией, когда услуга оказана ненадлежащим образом. Здесь уместны штрафы исполнителю, обязательство исправить недостатки, оплата расходов заказчика при устранении им недочетов самостоятельно и пр.
Форс-мажорные обстоятельства
В типовых договорах часто указано, что при нарушении обязательств стороны не несут ответственности, если причиной их неисполнения стали обстоятельства непреодолимой силы. Этот пункт, к примеру, активно использовали многие компании во время ограничений, вызванных коронавирусом.
Лучше дополнить пункт о форс-мажоре указанием того, какие именно последствия для договора влекут за собой чрезвычайные обстоятельства, а также сроки и способы уведомления сторонами друг друга. Можно также добавить сроки ожидания прекращения чрезвычайных обстоятельств.
Разрешение споров
Обязательно следует указывать в соглашении сроки, в течение которых исполнитель и заказчик будут искать возможность урегулировать конфликт без обращения в суд. Если в договоре нет указания на конкретную судебную инстанцию, то разбирательство проходит в территориальном суде по месту прописки ответчика.